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建物賃貸借に係る保証金から差し引く原状回復工事費用
賃借人がアパートやマンションを退去する時、次の入居者に貸すことができる程度にきれいすることが、賃貸借契約書では謳われています。これを原状回復工事費用と言います。
一昔前は、その費用は立場の弱い賃借人がすべて負担していましたが、裁判で争った事例もあり、現在では年月を経ることによる通常損耗(壁紙の劣化等)は賃借人が賃貸人に支払った家賃で填補されているとして、賃貸人の負担となっています。それを超える損失(備え付け器具等の破損等)は賃借人の負担となります。
実務では、賃貸借契約時に詳細にどちらが何を負担するかを取り決めている場合がほとんどです。
アパート・マンションの家賃収入は居住用ですから、消費税は当然非課税です。
賃貸人の負担する原状回復工事費用は家賃収入を得るための費用ですから非課税対応仕入れとなり、支払った消費税は消費税としては認識されず修繕費となります。
賃借人の負担する原状回復費用は多くの場合、賃借時に賃貸人に預けた敷金や保証金で支払われ、残金が賃借人に戻ってきます。この賃貸人が賃借人の負担する原状回復工事費用を差し引いて敷金や保証金を返却した場合、差し引いた原状回復工事費用は賃貸人の役務の提供にあたるから賃貸人の収入で、なおかつ消費税の課税取引だと国税当局は言っています。
賃貸人は原状回復工事を請け負った工事会社にかかった費用を便宜上まとめて支払い、賃借人の負担分を預かっていた敷金や保証金から差し引いて返しただけなので、単なる「立替金」と考えるのが一般的ではないでしょうか。
上記取引を経理処理すると、以下になります。
原状回復工事費用を工事会社に支払時
(修繕費) 全額 /(現預金) 全額
賃借人に負担分を差し引いて返却時
(保証金) 全額 /(雑収入) 負担分
/(現預金) 差額
※(雑収入)が(修繕費)となる場合もあります。
いずれにせよ費用と収入で処理されます。
名称 税理士法人シグマパートナーズ (税理士法人番号:第3423号) 代表社員 堀内 太郎 —————————————————————————————————————- 所在地 東京事務所 〒101-0046 東京都千代田区神田多町2丁目2-22 千代田ビル8F TEL:03-3525-4378 FAX:03-3525-4379 —————————————————————————————————————- 山梨事務所 〒400-0867 山梨県甲府市青沼2丁目23-13 TEL:055-237-4504 FAX:055-237-0562 —————————————————————————————————————-
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24/04/18
24/04/17
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原状回復工事費用とは?
賃借人がアパートやマンションを退去する時、次の入居者に貸すことができる程度にきれいすることが、賃貸借契約書では謳われています。これを原状回復工事費用と言います。
一昔前は、その費用は立場の弱い賃借人がすべて負担していましたが、裁判で争った事例もあり、現在では年月を経ることによる通常損耗(壁紙の劣化等)は賃借人が賃貸人に支払った家賃で填補されているとして、賃貸人の負担となっています。それを超える損失(備え付け器具等の破損等)は賃借人の負担となります。
実務では、賃貸借契約時に詳細にどちらが何を負担するかを取り決めている場合がほとんどです。
問題は賃借人の負担する原状回復工事費用
アパート・マンションの家賃収入は居住用ですから、消費税は当然非課税です。
賃貸人の負担する原状回復工事費用は家賃収入を得るための費用ですから非課税対応仕入れとなり、支払った消費税は消費税としては認識されず修繕費となります。
賃借人の負担する原状回復費用は多くの場合、賃借時に賃貸人に預けた敷金や保証金で支払われ、残金が賃借人に戻ってきます。この賃貸人が賃借人の負担する原状回復工事費用を差し引いて敷金や保証金を返却した場合、差し引いた原状回復工事費用は賃貸人の役務の提供にあたるから賃貸人の収入で、なおかつ消費税の課税取引だと国税当局は言っています。
常識として
賃貸人は原状回復工事を請け負った工事会社にかかった費用を便宜上まとめて支払い、賃借人の負担分を預かっていた敷金や保証金から差し引いて返しただけなので、単なる「立替金」と考えるのが一般的ではないでしょうか。
専門家の非常識
上記取引を経理処理すると、以下になります。
原状回復工事費用を工事会社に支払時
(修繕費) 全額 /(現預金) 全額
賃借人に負担分を差し引いて返却時
(保証金) 全額 /(雑収入) 負担分
/(現預金) 差額
※(雑収入)が(修繕費)となる場合もあります。
いずれにせよ費用と収入で処理されます。
名称 税理士法人シグマパートナーズ (税理士法人番号:第3423号)
代表社員 堀内 太郎
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所在地 東京事務所
〒101-0046
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TEL:03-3525-4378
FAX:03-3525-4379
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一切の責任を負いません。
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